В целях популяризации патентной системы налогообложения законопроектом «О внесении изменений в статью 2 Закона Республики Дагестан «О применении патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями в Республике Дагестан» предлагается дифференцировать потенциально возможный годовой доход предпринимателей по территориям действия патента по 4-м группам муниципальных образований.

 

Решение о дифференциации значений потенциально возможного годового дохода по муниципальным образованиям РД принято с учетом положений Налогового кодекса РФ и по итогам согласительного совещания с участием Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Республике Дагестан, представителей УФНС России по РД и Агентства по предпринимательству и инвестициям РД.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ субъекты РФ имеют право дифференцировать потенциально возможный годовой доход предпринимателей по территориям действия патентов, по средней численности наемных работников, по количеству обособленных объектов (площадей).

В связи с требованиями федерального законодательства по следующим видам предпринимательской деятельности законопроектом не предусматривается дифференциация потенциально возможного годового дохода по территориям действия патента:

• Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
• Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
• Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
• Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
• Розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети (в части развозной и розничной торговли).

Кроме того, в пунктах 2.3.1. и 2.3.2 Плана мероприятий по мобилизации доходов в консолидированный бюджет Республики Дагестан и выявлению скрытых источников налогообложения и расширения налоговой базы за счет иных мер (План мероприятий Мишустина М.В), предусмотрено внесение изменений в закон, в части пересмотра в сторону увеличения потенциально возможного годового дохода по виду деятельности сдача в аренду (наем) нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности. В связи с этим законопроектом предусмотрены соответствующие изменения.

При этом, законопроект предполагает разделение видов деятельности «сдача в аренду (наем) нежилого недвижимого имущества» и «сдача в аренду (наем) жилого недвижимого имущества», а также дифференциацию потенциально возможного годового дохода нежилых помещений с учетом их назначения и вида использования объекта.

В целях распространения в Республике Дагестан патентной системы налогообложения в законопроекте предусмотрены изменения по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала» в части дифференциации значений потенциально возможного годового дохода с учетом разграничения площадей торгового зала.

В Республике Дагестан патентная система налогообложения в первые годы применения широкое распространение не получила. Количество выданных патентов и поступления ПСН составили за 2014 год– 38 патентов (1,6 млн. рублей), за 2015 год – 83 патента (3,8 млн. рублей), за 2016 год – 212 патентов (6,1 млн. рублей), за 2017 год – 309 патентов (9,0 млн. рублей).

Согласно отчетным данным налоговых органов в 2017 году количество индивидуальных предпринимателей перешедших на ПСН составило 279 человек.

Незначительная положительная динамика перехода на ПСН наблюдается и в текущем году. За первое полугодие 2018 года 243 предпринимателям выдано 257 патентов (за аналогичный период прошлого года 219 предпринимателям выдано 228 патентов).

Сравнительный анализ применения патентной системы налогообложения предпринимателями в разрезе субъектов СКФО за 2017 год показывает, что по показателю поступления ПСН в бюджет на 1 жителя Республика Дагестан находится на 5 месте, Республика Ингушетия – на 1 месте. Вместе с тем, в целом по специальным налоговым режимам Дагестан занимает более высокую позицию, чем Ингушетия. Таблица сравнительного анализа показывает, что патентная система налогообложения является альтернативой другим режимам налогообложения (ЕНВД, УСН), предоставляет им выбор   при уплате налогов в бюджет. Законопроект разработан с учетом соблюдения принципа справедливости и обеспечения равных условий для налогоплательщиков применяющих разные режимы налогообложения. Возможное увеличение поступлений по патентной системе налогообложения ожидается за счет вывода из «тени» предпринимателей, которые не состоят до сих пор на налоговом учете.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ показатели потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный Минэкономразвития РФ на соответствующий календарный год.

В Программе финансового оздоровления и социально-экономического развития Республики Дагестан на 2016-2019 годы предусмотрено мероприятие по индексации максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на соответствующий календарный год Минэкономразвития России (на 2018 год Кд = 1,481).

Кроме того, что в соответствии с внесенными изменениями в Налоговый кодекс РФ (Согласно Федеральному закону от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности») с 1 января 2021 года прекращается практика применения налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а переход на патентную систему налогообложения станет альтернативой ЕНВД.

Принятие данного законопроекта поможет поддержать экономическую активность малого и среднего предпринимательства и легализовать их деятельность.